ÁFA-kulcsok és ÁFA-számítás 2026: képletek, példák, buktatók

Magyarországon háromféle áfakulcs van: az általános 27%, és a két kedvezményes, 18% és 5%. A 27% az Európai Unió legmagasabb általános áfakulcsa. Az áfa kiszámítása egyszerű szorzás, a visszafelé számolás (bruttóból nettó) viszont sokakat megzavar, mert nem a bruttó 27%-a az áfa. Ebben az útmutatóban a képleteket, kerekítési kérdéseket és a 2026-os értékhatárokat nézzük meg.

A három áfakulcs

A kedvezményes körbe tartozó tételeket a melléklet vámtarifaszám (termékek) vagy szolgáltatási besorolás szerint sorolja fel, ezért egy adott termék kulcsát mindig a melléklet alapján, a pontos besorolással kell meghatározni.

Jellemző példák (nem teljes lista)

5%: gyógyszerek és egyes gyógyászati segédeszközök, könyvek, nyomtatott napilapok és folyóiratok, egyes alapvető élelmiszerek (például sertés- és baromfihús, hal, tojás), az éttermi és vendéglátó étkezési szolgáltatás (helyben készített étel és nem alkoholos ital), az internet-hozzáférés, a távhőszolgáltatás, a tűzifa, valamint átmeneti szabályok szerint meghatározott feltételekkel az új lakások értékesítése.

18%: egyes tej- és tejtermékek, egyes gabonából, lisztből, keményítőből vagy tejből készült termékek (péktermékek egy része), a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás, illetve bizonyos alkalmi, szabadtéri zenés-táncos rendezvények belépője.

Egyes élelmiszereknél (tej, pékáru) a 18% és az 5% közötti határ termékenként változik, ezért ezeknél kiemelten fontos a pontos besorolás.

Áfaszámítás nettóból

Ha a nettó (áfa nélküli) ár ismert:

1. Áfa összege = nettó × kulcs. 27%-nál: nettó × 0,27.
2. Bruttó = nettó × (1 + kulcs). 27%-nál: nettó × 1,27.

Példa: nettó 10 000 Ft, 27% → áfa 2 700 Ft, bruttó 12 700 Ft.

Áfaszámítás bruttóból (visszafelé)

Ez a gyakoribb hibaforrás. A bruttó ár 27%-a nem az áfa, mert a 27%-ot a nettóra kell számolni, nem a bruttóra.

1. Nettó = bruttó ÷ (1 + kulcs). 27%-nál: bruttó ÷ 1,27.
2. Áfa összege = bruttó − nettó, vagy közvetlenül: bruttó × kulcs ÷ (1 + kulcs).

A „visszaszámolási arány” kulcsonként:

Hibás módszer: 10 000 Ft × 27% = 2 700 Ft „áfa” és 7 300 Ft „nettó”. Ha ezt a 7 300 Ft-ot visszaszorzod 1,27-tel, 9 271 Ft jön ki, nem 10 000 Ft – vagyis a módszer rossz.

A számolást az áfakalkulátor mindhárom kulccsal és mindkét irányban elvégzi, a százalékszámítás pedig általános százalékos feladatokhoz jó.

Kerekítés a számlán

• Forintos számlán az áfa összegét forintra kerekítve kell feltüntetni.
• Többtételes számlán eltérést okozhat, hogy a számlázó program tételenként kerekít, majd összead, vagy az összesített nettóra számolja az áfát. Ez néhány forintos különbséget adhat; a lényeg, hogy a számlán szereplő összegek egymással konzisztensek legyenek.
• Devizás számlán az áfát forintban is meg kell adni; az ehhez használható árfolyamokról az euró-árfolyam útmutatóban írunk.

Kidolgozott számlapélda vegyes áfakulccsal

Egy webshop számlája három tétellel:

Összesítés kulcsonként:

• 27%: nettó 4 368 Ft. Tételenként kerekítve az áfa 1 180 Ft, a nettó összegre egyben számolva 4 368 × 0,27 = 1 179,36 → 1 179 Ft. A két módszer között 1 Ft a különbség.
• 5%: nettó 4 990 Ft, áfa 250 Ft.
• Számla végösszege (tételes kerekítéssel): 4 368 + 1 180 + 4 990 + 250 = 10 788 Ft.

Mindkét módszer elterjedt; a lényeg, hogy a számlázó program egy számlán belül következetesen alkalmazza, és a számlán szereplő részösszegek, áfaösszegek és a végösszeg egymással egyezzenek. A végösszeget betűvel a szám betűvel eszköz írja ki.

Árazás bruttó célárból

Kiskereskedelemben gyakran a vevőnek mutatott bruttó ár a kiindulópont (például 9 990 Ft), és ebből kell visszaszámolni a nettót:

1. Nettó = 9 990 ÷ 1,27 ≈ 7 866,14 Ft.
2. Áfa = 9 990 − 7 866,14 ≈ 2 123,86 Ft.
3. A számlán forintra kerekítve: nettó 7 866 Ft, áfa 2 124 Ft, bruttó 9 990 Ft.

Ha a nettó egységárat kerekíted előbb (7 866 Ft), és abból számolsz áfát (7 866 × 0,27 = 2 123,82 → 2 124 Ft), a bruttó ugyanúgy 9 990 Ft lesz. Nagy mennyiségnél vagy sok tételnél azonban a kerekítési sorrend már forintos eltérést okozhat, ezért érdemes a számlázóprogram beállításait ismerni (nettó vagy bruttó egységárból számol-e).

Fogyasztóként: mit mutat a nyugta?

A nyugtán vagy egyszerűsített számlán általában csak a bruttó ár szerepel, az áfa-tartalom kulcsonként összesítve, vagy egyáltalán nem. Ha például egy 12 700 Ft-os bruttó tétel 27%-os, az áfa-tartalma 12 700 × 27 ÷ 127 = 2 700 Ft. Magánszemélyként az áfát nem igényelheted vissza (kivéve egyes speciális eseteket, például az Európai Unión kívüli utasok visszatérítését), de a számítás segít megérteni az árak felépítését.

Alanyi adómentesség 2026: 20 millió forint

Kisvállalkozásként választhatod az alanyi adómentességet: ilyenkor nem számítasz fel áfát, és a beszerzéseid áfáját sem vonhatod le. A NAV szerint az értékhatár:

A határt az adott évi és az előző évi bevételre is figyelni kell: ha bármelyik meghaladja, a mentesség nem alkalmazható, illetve év közben a túllépést eredményező ügylettől megszűnik. A számlán az alanyi mentességet az „AAM” jelöléssel vagy szöveges utalással jelezni kell.

Ha átalányadózó egyéni vállalkozó vagy, az átalányadó és az áfa két külön kérdés: erről az átalányadó útmutatóban írunk.

Mikor nincs áfa a számlán?

• Alanyi adómentesség (AAM) esetén.
• Tárgyi adómentes tevékenységnél, például egyes egészségügyi, oktatási, pénzügyi és biztosítási szolgáltatásoknál (az Áfa tv. 85–86. §-a sorolja fel).
• Fordított adózásnál (például egyes építőipari szolgáltatásoknál belföldön, vagy uniós vállalkozások közötti szolgáltatásnyújtásnál): ilyenkor a vevő fizeti meg az áfát, a számlán „fordított adózás” szerepel.
• Közösségen belüli termékértékesítésnél vagy exportnál, a feltételek teljesülése esetén.

Ezeknél a számla tartalmi követelményei eltérnek, és a helyes jelölésen múlik, hogy a NAV-hoz beküldött online számlaadat rendben van-e.

Gyakori kérdések

Hogyan számolom ki a bruttóból az áfát?

Oszd el a bruttót 1,27-tel, így megkapod a nettót, és a kettő különbsége az áfa. Közvetlenül: bruttó × 27 ÷ 127, ami a bruttó kb. 21,26%-a.

Miért nem a bruttó 27%-a az áfa?

Mert a 27%-ot a nettó árra kell számolni. A bruttó már tartalmazza az áfát, ezért a bruttóból visszaszámolva az áfa aránya kisebb, 27%-os kulcsnál kb. 21,26%.

Mennyi az alanyi adómentesség határa 2026-ban?

A NAV tájékoztatása szerint 20 millió forint. 2027-ben 22, 2028-ban 24 millió forintra nő.

Az éttermi étel 5%-os vagy 27%-os?

A helyben készített étel és nem alkoholos ital felszolgálása 5%-os. Az alkoholos italok és egyes más tételek 27%-osak maradnak. A kiszállításnál és elvitelnél az áfakulcs a termék jellegétől és a szolgáltatás tartalmától függhet, ezért ezt érdemes könyvelővel egyeztetni.

Hol találom a teljes listát?

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 3. számú (5%) és 3/A. számú (18%) mellékletében.